理財規劃介紹-團體保險

一、 團體保險稅負

l .營利事業支付之勞工保險、全民健康保險及團體壽險之保險費,每月在二千元以內部分,免計入員工薪資所得

依營利事業所得稅查核準則第八十三條規定,由營利事業所負擔勞工保險及全民健康保險之保險費,及營利事業以員工為被保險人、並以營利事業或被保險員工及其家屬為受益人,投保團體壽險所負擔之保險費,每人每月保險費在新台幣二千元以內部分,均免視為被保險員工之薪資所得;但超過之部分,則應視為對員工之補助費,列為各該被保險員工之薪資所得。上開二千元以內之保險費,因被保險員工並未實際支付,其於申報綜合所得稅時不得作為扣除額(財政部63 / 1 / 1 1台財稅第30220號函) ;至超過二千元以上之保費,員工可依據營利事業所製發自行負擔部份保險費證明明細表,申報列舉扣除(財政部79 / 5 / 24台財稅第790092902號函)。又由於營利事業負擔之勞工保險費,不視為被保險員工之薪資所得,為求一致,政府公教人員投保公務人員保險,由服務機關補助之部份,亦不視為被保險員工之薪資所得(財政部65 / 8 / 23台財稅第35605號函)。由雇主負擔員工全民健康保險之保險費亦比照辦理。

2. 保險給付 營利事業以員工為被保險人所投保之團體壽險,其稅務處理依受益人為營利事業或被保險員工或其家屬而

( 1 )以營利事業本身為受益人 A.團體壽險以營利事業本身為受益人,營利事業因滿期或保險事故發生而取得之給付,應列為其他收入課徵營利事業所得稅。

B.營利事業將取得之保險給付,轉發給員工作為退休金或養老金,則應列為其薪資費用, 員工所取得之收入,依所得稅法第十四條第一項第九類退職所得之規定申報課稅。

C.若轉發給員工或其家屬作為賠償金或撫恤金時,應依營利事業所得稅查核準則第一O三條列為其他費用,受領者則依所得稅法第四條第三款、第四款徵免所得稅。

( 2 )以被保險員工或其家屬為受益人

1. 團體保險契約載明以被保險員工或其家屬為受益人,則營利事業未經領任何款項,無須為帳務處理;受領人所領保險給付,如屬保險法人身保險章所規定之保險,則可適用所得稅法第四條第七款,免納所得稅。

2. 解約給付

公司如將所保之員工團體壽險提前解約,並將中途退保之解約金全數分發給員工,被保險員工取得該項解約金者,應依法申報課徵個人綜合所得稅。如前項解約金全數移併公司之勞工退休準備專戶內存儲,公司於收到該項解約金時,應先以當年度其他收入列帳,俟轉撥勞工退休準備金監管委員會專戶存儲時,再以費用列支 (財政部74/ I l / 19台財稅第25034號函)。

3. 參考解釋函

(a) 要保人為營利事業者其支付之保險費被保險人不得申報扣除 納稅義務人為其本人、配偶及其直系親屬要保之人身保險、勞工保險及軍公教保險所支付之保險費,得依所得稅法第17條規定申報扣除。要保人如係營利事業,其以職工為被保險人所付之保險費,准依營利事業所得稅結算申報查核準則第83條規定辦理。如要保人非被保險人本人,而被保險人依所得稅法規定為納稅義務人時,被保險人既未支付保險費,自不得申報扣除。(財政部63/01/11台財稅第30220號函)

(b) 企業為員工投保團體壽險之保險費轉列員工薪資部分得列舉扣除 營利事業為員工投保之團體壽險,其由營利事業負擔之保險費,每人每月超過新臺幣2千元轉列被保險員工薪資所得部分,得比照本部68年5月3日台財稅第32831號函規定,由該營利事業依據保險業提供之明細表,分別發給員工自行負擔部分保險費證明,員工辦理綜合所得稅結算申報時,如選用列舉扣除,自可據以申報扣除。該項證明如有填發不實,應由填發單位負法律上責任。(財政部79/05/24台財稅第790092902號函)

(c) 服務機關補助之公勞保費不屬員工之薪資所得 主旨:參加公保、勞保,由服務機關或事業補助繳納之保險費部分,不視為被保險員工之薪資所得。說明:二、營利事業所得稅結算申報查核準則第83條第4款規定,由營利事業負擔之勞工保險費,不視為被保險員工之薪資所得。政府公教人員投保公務人員保險,由各該單位予以補助部分,應一致辦理。(財政部65/08/23台財稅第35605號函)

(d) 收到員工團體壽險解約金應先列其他收入俟轉撥勞工退休專戶後再列費用 二、公司如將員工團體壽險提前解約,並將中途退保之解約金全數分發給員工,被保險員工取得該項解約金者,應依法申報課徵個人綜合所得稅。三、前項解約金如擬全數移併公司即將辦理之勞工退休準備金專戶內存儲,公司於收到該項解約金時,應先以當年度其他收入列帳,俟轉撥勞工退休準備金監理委員會(編者註:現為勞工退休準備金監督委員會)專戶存儲時,再以費用列支。(財政部74/11/19台財稅第25034號函)

 資料來源:行政院財政改革委員會自行研究報告

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