綜合所得稅納稅義務人如何查詢課稅年度所得及扣除額資料

辦理綜合所得稅者,除國稅局對部分納稅者有試算表寄送外,有些所得人無法得知自己申報所得是否有遺漏,尤其國人之扣繳憑單多數已免填發寄送,為避免所得遺漏導致漏申報所得罰款,或列舉費用如保險費等已登錄在國稅局而不知,建議報稅人應去財政部查詢自己年度所得資料,包含配偶及受扶養親屬之資料。

國稅局會主動提供稅額試算服務之條件 納稅義務人104年度辦理結算申報經國稅局核定屬內容單純的案件,也就是所得額、免稅額、扣除額及抵減稅額等資料符合一定條件,且105年度沒有不適用稅額試算服務措施的情形(詳Q28),國稅局就會主動試算105年度綜合所得稅應納稅額,提供稅額試算服務。

105年度不適用稅額試算服務的情形有哪些? 只要有下列情形之一,就無法適用稅額試算服務: (a) 納稅義務人於106年度3月底前死亡、或105年度中廢止中華民國境內的住所或居所離境。 (b) 納稅義務人於105年度中結婚或離婚。 (c) 105年度有出售房屋情形(不包括出售房地合一新制課稅範圍的房屋)。 (d) 105年度有土地租賃所得,而且104年度已申報土地租賃所得並列舉扣除地價稅費用。 (e) 105年度捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失及購屋借款利息列舉扣除金額合計數超過標準扣除額。但依標準扣除額計算之應納稅額為零,或104年度列舉扣除金額合計數超過標準扣除額,惟104年度仍採標準扣除額申報者,不在此限。 (f) 依廢止前促進產業升級條例第8條及獎勵民間參與交通建設條例第33條規定准予抵減之稅額,於105年度尚有餘額。 (g) 已依規定申請將105年度所得及扣除額資料分開提供。 (h) 已依家庭暴力防治法第21條第1項第4款規定,持禁止相對人查閱所得來源相關資訊的保護令向稽徵機關申請執行。 (i) 其他特殊原因已向稽徵機關申請並經核准限制他人查調105年度所得資料。 (j) 納稅義務人、配偶均以首次申報者身分依規定申請105年度適用稅額試算服務作業。 (k) 105年度需申報個人所得基本稅額。 (l) 已依規定申請不適用本項稅額試算服務措施。

以下為查詢所得規定及作業(資料來自財政部,提供參考): 稽徵機關於結算申報期間辦理綜合所得稅納稅義務人查詢課稅年度所得及扣除額資料作業要點 (財政部 106 年 2 月 15 日台財稅字第 10504703900 號令修正)

一、配合所得稅法第九十四條之一及第一百零二條之一規定辦理所得稅各式憑單免填發作業,並便利納稅義務人於每年所得稅法定結算申報期間查詢其課稅年度所得及扣除額資料,及統一稽徵機關提供所 得及扣除額資料之作業,特訂本要點。

二、納稅義務人查詢其課稅年度所得及扣除額資料之作業期間及其範圍 ,依本要點規定辦理。

三、納稅義務人查詢其課稅年度所得及扣除額資料之作業期間,為每年四月二十八日(遇例假日提前至前一工作日)起至五月三十一日(或 依行政程序法規定展延結算申報截止日)止,因應一百零六年五月 遇端午節連續假期,作業期間延長至一百零六年六月一日止。

四、稽徵機關提供查詢之所得及扣除額資料範圍:

(一)所得資料範圍: 1.扣繳義務人、營利事業或信託行為之受託人依規定於同年法定 申報期限前彙報稽徵機關之各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利 憑單、緩課股票轉讓所得申報憑單、智慧財產權作價入股股票 轉讓或屆期未轉讓申報憑單、獎酬員工股份基礎給付股票轉讓 或屆期未轉讓申報憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩 課股票轉讓所得申報憑單。但依法不併計綜合所得總額課稅之 各式憑單及聯合執業事務所轉開予各執行業務者之執行業務所 得扣繳憑單,不予提供。 2.個人經營計程車客運業未辦理營業登記,由稽徵機關依規定核 算之營利所得。 3.甲類經銷商銷售公益彩券之執行業務所得。 4.個人自不具僱傭關係高爾夫球場分得之球童費(薪資所得)。

(二)扣除額資料範圍: 1.捐贈:監察院提供之擬參選人依政治獻金法規定,以網路申報該年度會計報告書所載捐贈部分資料及受贈單位提供之捐贈部分資料。 2.保險費:保險人提供之保險費部分資料。但個人非全民健康保 險費金額合計超過所得稅法規定限額者,以該限額提供。 3.醫藥及生育費:醫院及衛生所(含居家護理所)提供之醫藥及 生育費部分資料、衛生福利部提供購買符合身心障礙者權益保 障法第二十六條規定之醫療輔具及身心障礙者輔具費用補助辦 法第二條所列「身體、生理與生化試驗設備及材料」、「身體、肌力及平衡訓練輔具」及「具預防壓瘡輔具」並向直轄市、 縣(市)主管機關申請補助核准者,其輔具支出超出補助部分之資料,及依衛生福利部中央健康保險署提供私人診所之部分 負擔金額及就診次數,按財政部各地區國稅局蒐集該診所之掛號費單價,計算之醫藥及生育費部分資料。 4.災害損失:稽徵機關核定之災害損失資料。 5.購屋借款利息:金融機構提供之購屋借款利息部分資料。 6.身心障礙:衛生福利部提供之領有身心障礙手冊。 7.教育學費:國內大專以上院校提供之教育學費資料。

(三)涵蓋之所得人範圍 1.納稅義務人有國民身分證統一編號者,除無法併同提供或依第七點限制提供外,提供其本人、配偶、未滿二十歲子女、滿二十歲(含課稅年度中年滿二十歲)且課稅年度之前一年度被納稅義務人或其配偶列報扶養之子女,及課稅年度之前兩個年度連續被納稅義務人或其配偶列報扶養之直系尊親屬之所得及扣除 額資料。 2.納稅義務人無國民身分證統一編號,提供其本人之所得及扣除額資料。

(四)有國民身分證統一編號之納稅義務人,其配偶、子女或直系尊親屬有下列情形之一者,該配偶、子女或直系尊親屬之資料無法與納稅義務人資料併同提供: 1.納稅義務人之配偶、子女或直系尊親屬無國民身分證統一編號、查無課稅年度戶籍登記資料或與戶籍登記資料不符。 2.納稅義務人之子女經他人收養於課稅年度十二月底前辦妥收養登記。 3.納稅義務人之子女於課稅年度雖未滿二十歲惟已結婚(含課稅年度中結婚)。但其於課稅年度之前一年度被納稅義務人或其配偶列報扶養者,不在此限。 4.納稅義務人之超過二十歲子女於課稅年度在國內無正式學籍或未領有身心障礙手冊(依國內大專以上院校提供教育學費資料 及衛生福利部提供領有身心障礙手冊資料勾稽)。但其於課稅 年度中畢業者,不在此限。 5.納稅義務人之滿二十歲子女及直系尊親屬於課稅年度之前一年度與其他納稅義務人重複申報、已依「綜合所得稅結算申報稅 額試算服務作業要點」申請課稅年度稅額試算服務或同意課稅年度由依該要點規定之申請人申報扶養。

五、納稅義務人得以下列三種方式查詢其課稅年度之所得及扣除額資料: (一)憑證查詢:以內政部核發之自然人憑證、其他經財政部同意之電 子憑證或已申辦「健保卡網路服務註冊」之全民健康保險保險憑 證(以下統稱憑證)為通行碼,使用綜合所得稅電子結算申報軟 體或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財政 資訊中心查詢。

(二)臨櫃查詢: 向稽徵機關(各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處)申 請查詢。 1.親自查詢者:應提示國民身分證正本供稽徵機關核驗,無國 民身分證者應提示內政部核發之居留證正本,並由稽徵機關 列印載有申請人姓名、出生年、國民身分證統一編號或統一 證號、戶籍或通訊地址、聯絡電話及申請日期之申請書,經 申請人簽章後查詢。 2.委託他人代為查詢者:代理人應提示國民身分證或居留證正本,並檢附委任書或授權書正本及申請人國民身分證或居留證正本,供稽徵機關核驗,並由稽徵機關列印載有同前內容 之申請書,經代理人簽章後查詢。如代理人所提示之申請人國民身分證或居留證為影本,須由申請人或代理人切結與正 本相符,並由稽徵機關將該影本留存備查。

(三)以「綜合所得稅課稅年度所得及扣除額資料查詢碼」(以下簡稱 查詢碼)查詢: 1.有國民身分證統一編號之納稅義務人得利用稽徵機關(各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處)核發之查詢碼或課稅年度綜合所得稅結算申報稅額試算通知書上所載之查詢 碼,搭配「國民身分證統一編號」、課稅年度十二月三十一 日戶口名簿上所載之「戶號」及「出生年月日」為通行碼,使用綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財政 資訊中心查詢。 2.無國民身分證統一編號而領有內政部移民署核發在中華民國居留或停留證明文件並已配發統一證號之納稅義務人得利用 稽徵機關(各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處)核發之查詢碼,搭配申報年度一月三十一日居留或停留證明 文件上所載之「統一證號」、「護照號碼或居留證號或許可 證號」及「出生年月日」,使用外僑綜合所得稅電子結算申 報軟體經網際網路向財政部財政資訊中心查詢。

六、有國民身分證統一編號之納稅義務人或其配偶,得依下列規定申請將其本人與配偶之所得及扣除額資料分開提供;納稅義務人滿二十 歲子女及直系尊親屬依第四點規定納入提供納稅義務人查詢其所得 及扣除額資料範圍者,亦得依下列規定申請與納稅義務人之所得及 扣除額資料分開提供,自一百零二年起申請分開提供者,以後年度 之所得及扣除額資料即分開提供,毋須再行申請。自一百零六年起 ,前開納稅義務人或其配偶、滿二十歲子女或直系尊親屬得依下列規定申請不提供「全部扣除額資料」或「醫藥及生育費扣除額資料」,申請年度及以後年度之該項資料即不予提供,毋須再行申請:

(一)向財政部財政資訊中心申請者,應以憑證或以申請人之「國民身分證統一編號」及課稅年度十二月三十一日戶口名簿上所載之「 戶號」為通行碼,於每年二月十五日起至三月十五日(或依行政 程序法規定展延申請截止日)止,透過網際網路至財政部電子申 報繳稅服務網站(網址:http://tax.nat.gov.tw)申請。

(二)向稽徵機關申請者,得以郵寄、傳真、親至稽徵機關提出申請書 之方式或寄發電子郵件之方式申請,並應於申請書上載明申請人 姓名、出生年、國民身分證統一編號、戶籍或通訊地址、聯絡電 話及申請日期,於每年三月十五日(或依行政程序法規定展延申 請截止日)前,將申請書郵寄(以原寄郵局郵戳為準)或遞送戶 籍所在地國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處,稽徵機關應於 同年三月二十日前將上開資料建檔完成。

(三)已依規定申請將本人之所得及扣除額資料分開提供或扣除額資料 不提供者,得於三月十五日(或依行政程序法規定展延申請截止 日)前,攜帶身分證及印章向戶籍所在地稽徵機關以書面撤銷原 申請;依第一款規定透過網際網路向財政部財政資訊中心申請所 得及扣除額資料分開提供或扣除額資料不提供者,於規定期限內 得以憑證透過網際網路撤銷原申請。

七、有下列情形者,應限制提供相關所得及扣除額資料: (一)納稅義務人或其配偶已依第六點規定,申請將其本人與配偶之所得及扣除額資料分開提供者,各依納稅義務人或其配偶之申請分別提供。

(二)納稅義務人與其配偶於課稅年度結婚或離婚者,其本人與配偶之所得及扣除額資料分開提供。

(三)已依家庭暴力防治法第二十一條第一項第四款規定,持禁止相對 人查閱所得來源相關資訊之保護令向稽徵機關申請執行者,申請人之所得及扣除額資料分開提供。

(四)納稅義務人或其配偶滿二十歲子女或直系尊親屬已依第六點規定 申請與納稅義務人所得及扣除額資料分開提供者,申請人之所得 及扣除額資料分開提供。

(五)因特殊原因已向稽徵機關申請並經核准限制他人查調所得資料者,申請人之所得及扣除額資料分開提供。

(六)納稅義務人或其配偶於課稅年度之前一年度綜合所得稅結算申報 書上已勾選夫妻分居相關欄位者,其本人與配偶之所得及扣除額 資料分開提供。

(七)納稅義務人或其配偶、滿二十歲子女或直系尊親屬已依第六點規 定申請扣除額資料不提供者,申請人之扣除額資料不納入提供查 詢之資料範圍。

八、納稅義務人查詢之所得資料,僅為申報綜合所得稅時之參考,納稅 義務人如有其他來源之所得資料,仍應依法辦理申報;未依規定辦 理申報而有短報或漏報情事者,除依規定免罰者外,仍應依所得稅 法及其相關規定處罰。

九、納稅義務人查詢之扣除額資料,僅為申報綜合所得稅時之參考,仍需符合所得稅法規定始得列報扣除;其不符合規定仍列報扣除者, 稽徵機關應依法核減。納稅義務人如依查詢之捐贈、保險費、醫藥 及生育費、災害損失、購屋借款利息金額、身心障礙特別扣除額及 教育學費特別扣除額申報扣除,可免檢附其捐贈收據、繳費單據、稽徵機關核發之災害損失證明及身心障礙手冊影本,但申報購屋借 款利息列舉扣除之其他證明文件,仍應依規定檢附

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